N° 1699 de 1999

SUPERINTENDENCIA DE SEGURIDAD SOCIAL

£"¡N

DEPARTAMENTO ACTUARIAL

Mf- DEPARTAMENTO DE INSPECCIÓN

CIRCULAR N° santiago, MODIFICA

CIRCULAR

N"1.536, DE 1996, !()"" 1 2 ENE. 1999

RELATIVA

A LA CONFECCIÓN

Y PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS MUTUALD3ADES DE EMPLEADORES DE LA LEY N°16.744

Esta Superintendencia, en uso de las facultades fiscalizadoras que le confieren las Leyes N°s. 16 395 y 16 744, imparte las siguientes instrucciones a las Mutualidades de Empleadores de la Ley N°16 744, las que tienen Dor finalidad aclarar v modificar, en los aspectos que se indican, lo instruido en la Circular N°1.536, de 1996, modificada y/o complementada por las Circulares N°s 1.563, de 1997, 1,631 y 1 681, de 1998, de esta Superintendencia

I

FORMATO ÚNICO DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS En los Estados Financieros e informes que los complementan, señalados en el titulo n de la Circular N°1.536, de 1996, que se indican a continuación, deberán aplicarse las siguientes instrucciones: A)

EWORMACION GENERAL 1 .-

En el punto 1.02 NATURALEZA JURÍDICA de la hoja de INFORMACIÓN GENERAL, debe señalarse "CORPORACIÓN DE DERECHO PRIVADO SIN FINES DE LUCRO". 2.-

Reemplázase en el punto 1.09 la palabra "Téleí" por "E-mail" Deberá señalarse la dirección del correo o casilla electrónica de la Gerencia General de la Mutual 3

-

En el punto 2.00 ADMINISTRACIÓN, agrégase el párrafo siguiente

"Deberá indicarse, al lado del nombre del Presidente y de cada Director de la Mutual, con (E) si representa a las empresas adherentes con una (T) si es representante de los trabajadores y B)

BALANCE GENERAL

L-

Cl ENTAS DEL ACTIVO 11

En el ítem "Deudores previsionales" (11060) del rubro "Activos Circulantes" (1 1000) reemplázanse los párrafos segundo y tercero, por los siguientes

"Además, deberán incluirse en este ítem los beneficios indebidamente percibidos por los beneficiarios y los fraudes, que afecten a fondos propios Asimismo, se registrarán los beneficios por cobrar provenientes de la aplicación del artículo 77 bis de la Ley N°16 744 y los subsidios por incapacidad laboral d recuperar, pagados a los trabajadores a los que se les ha otorgado pensión de invalidez con efecto retroactivo. Cabe precisar que el importe de las cotizaciones básicas, adicionales extraordinanas y declaradas y no pagadas por los empleadores, como asimismo las se encuentren que en cobranza judicial o extrajudicial, deben registrarse en este ítem a partir del mismo mes en que se declararon y no pagaron o desde el mes en que se encuentren en alguno de los tipos de cobranza señalados, según corresponda. Se hace presente, además, que en este ítem deben registrarse sólo morosidad sea igual o inferior a un año. aquellas deudas cuya El saldo consignado en este ítem deberá presentarse en el Cuadro N°l de los Estados Complementarios, desglosado conforme al formato que se adjunta en Anexo " 1.2

Reemplázase la definición del ítem "Aportes legales por cobrar" (11070) del rubro "Activos Circulantes" (1 1000) por la siguiente: "Está formado por los recursos por cobrar al Fondo Único de Prestaciones Familiares y Subsidios de Cesantía, las concurrencias por cobrar, tanto de pensiones como de indemnizaciones, y cualquier otro importe que se deba recuperar del Fisco en virtud de alguna norma legal o reglamentaria (Cuadros N°s. 2-A y 4 de los Estados Complementarios)

" 1 3

Agrégase al final de la definición de los ítemes "Deudores por venta de servicios a terceros" (11080), "Deudores varios" (11090) y "Documentos y cuentas por cobrar a empresas relacionadas" (11100), del rubro "Activos Circulantes" (1 1000), lo siguiente "Se incluyen también los reajustes, multas e intereses que correspondan, calculados en conformidad con las normas legales que las rijan o por acuerdos convenidos entre las partes Dichas deudas, con sus respectivos gravámenes, deberán mantenerse en este ítem en tanto su morosidad no exceda el plazo de un año " 1 ,4

Reemplázase la definición del ítem "Deudas de dudosa recuperación" (13060) del rubro "Otros Activos" ( 13000) por el siguiente

Se deberán incluir en este ítem aquellas deudas que tengan una morosidad de más de un ano, distinguiéndose claramente aquellas deudas que provengan del ítem "Deudores Previsionales" (1 1060) del resto de los ¡temes (Cuadros N°s. 3-A y 3-B de los Estados Complementarios). A toda deuda que se incluya en este ítem, cualquiera sea el lapso de su morosidad, deberá de dejar de aplicársele los gravámenes que procedían mientras formaba parte de los activos circulantes."

C)

CUENTAS DE ORDEN

Créase el ítem siguiente.

"30200

OTRAS

Deben incluirse en este ¡tem todas aquellas partidas que no pueden ser asimiladas al ítem anterior, tales como los beneficios indebidamente percibidos y los provenientes de fraudes que afecten fondos de terceros (Cuadro Complementario N"2-B)."

D)

NOTAS EXPLICATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 1

-

La Nota Explicativa N°4 "Corrección monetaria" deberá desagregarse, a lo menos, en los conceptos indicados en el siguiente cuadro: (En miles de pesos)

EJERC. ACTUAL

CONCEPTO

Depósitos a plazo y Valores Negociables

Inversiones fondo de contingencia

Inversiones fondo de reserva de eventualidades Existencias

Activos fijos

Depreciación acumulada

Inversiones fondo reserva de pensiones

Inversiones en empresas relacionadas

Inversiones en otras sociedades

Otros activos no monetarios

Obligaciones con bancos e instituciones financieras Reserva capitales representativos

Obligaciones con terceros

Fondos acumulados

Fondo de reserva de eventualidades

Fondo de contingencia

Otros pasivos no monetarios

CARGOS V ABONOS A RESULTADOS

CUENTAS DE RESULTADOS

TOTALES

CARGOS

ABONOS

EJERC. ANTERIOR

CARGOS

ABONOS 2

Reemplázase el cuadro de la Nota Explicativa Nü6 "Inversiones en depósitos a plazo y -valores negociables" por el que se presenta a continuación, el cual deberá presentarse separadamente por cada uno de los ítem que involucra

INSTRUMENTO

TIPO (1)

NEMOTECNICO

NUMERO

VALOR

VALOR

VALOR

UNIDADES

MERCADO

PRESENTE

CONTABLE (2)

MS

MS(3)

MS(4)

SERIE

Depósitos aplazo

TOTAL DEPÓSITOS A PLAZO

Valores

Negociables

TOTAL VALORES NEGOCIABLES (1)

Para el caso de los valores negociables, indicar a qué Upo de instrumento corresponde, por ejemplo si se trata de una letra, bono, (2) pagaré, ele

Corresponde al número de unidades de valor que se tienen del instrumento (U.F., USS, etc.), indicar tipo y cantidad (3)

Corresponde al valor del instrumento resultante de descontar sus flujos futuros a la TIR implícita en la adquisición de unidades del mismo. Columna válida sólo parara instrumentos de renta fija (4) 3

-

Corresponde al valor del instrumento (valorización) que debe reflejarse en el balance

Reemplázase la Nota Explicativa N°15 "Inversiones en empresas relacionadas" por la siguiente

"Esta Nota deberá indicar en detalle las inversiones de la Mutual clasificadas en el ítem

"Inversiones en empresas relacionadas" (13020), de acuerdo al siguiente cuadro (En miles de pesos)

EMPRESA

PATRIMONIO

PARTIÍ1P.

INVERSIÓN

%

CORREGIDA

RESULTADO VALOR TOTAL (I) (2)

M.V.L (<) (3)

M.V.I. (>)

<Ó> V.I.

NETO (5)

TOTAL (l) Corresponde a la participación en el resultado de la empresa (2) Corresponde al valor resultante de incorporar a la inversión corregida, la participación en el resultado de la empresa. El monto total en empresas relacionadas" (1 3020) de esta columna deberá ser equivalente al saldo consignado en el ítem "Inversiones , (3) Corresponde al menor valor de la uiversión (4) Corresponde al mayor valor de la inversión valor de la ín (5) Corresponde al resultado neto del menor/mayor

Además, se deberá indicar el detalle del ítem "Menor (mayor) valor de inversiones" ( 1 3040), respecto a los montos amortizados en el período, y el procedimiento para determinar el resultado señalado en la columna RESULTADO del cuadro anterior, consignando el valor correspondiente a corrección monetaria-

Reemplázase el cuadro de la hospitalarias", por el siguiente.

Nota

Explicativa N°27

"Prestaciones médicas y (En miles de peso»)

EJERCICIO ACTCAL

CONCEPTO

GASTO

GASTO

DIRECTO

INDIRECTO

Sueldos

Bonos y Comisiones

Gratificación \ participación

Indemnizac por años de servicios

Honorarios

Otras remunerjtione»

SIBTOTAI RLMI.M. RACIONES lnsuraoi muditos

Matcnal dirijo

Mcdicamenlo.s

Prótesis \ aparatos ortopédicos l'róncuc.cn cncnl

Traslado accidentados

Atenciones intcrmutuales

Atenciones de otras instituí. iones

Otros gastos {*)

Depreciación

TOTAL (*)SedeheránespecilicLirl¡is 5 concejiio?, ma.-. imjxirluii

TOTA1, F.IERCICIO ANTERIOR

GASTO

GASTO

DIRECTO

INDIRKÍTO

TOTAL

Reemplázase el cuadro de la Nota Explicativa N°28 "Prevención de riesgos", por el siguiente (En miles de pesos)

EJERCICIO ACTUAL

CONCEPTO

GASTO

GASTO

DIRECTO

INDIRECTO

Sueldos

Bonos % Comisiones (¡ratificación \ participación

Indemniza*, por años de semuos

Honorarios

Otras remuneraciones

SIBTOTVI

RFMINLRAÍ IONES

Asesorías

Viáticos \ movilización

Capacitación l\iblicac iones

Material deapo\o Otros gastos ( * |

Otros

Depreciación

TOTAL (*) Se deberán especificar los 5 conceptos más importantes

TOTAL

EJERCICIO ANTERIOR

GASTO

GASTO

DIRECTO

INDIRECTO

TOTAL 6

-

Reemplázase el cuadro de la Nota Explicativa N°29 "Gastos de administración", por el siguiente

CONCEPTO

EJERCICIO ACTUAL

EJERCICIO ANTERIOR

M$

M$

Sueldos

Bonos \ Comisiones (.TTatificaciones y participación

Indemnizaciones por años de \er\ icios

Honorarios

Ciras rcmunei aciones

SlBIOTALRtAU NKR\< IOM S

Yl3UCOS\ mOVlllAltlOIl

Publicidad y promoción

Mantención \ reparación

Servicios generales

Consumos básicos

Materiales

Otros gastos (*)

Otros

Depreciación

TOTAL (*) Se deberán especificar los 5 conceptos más importantes 7

-

Reemplázase el segundo cuadro de la Nota Explicativa N°30 "Ventas de servicios a terceros", por el siguiente:

Nombre Entidad / Persona

-

-Giro

-

-

-

-

-

-

E)

Patrimonio de la empresa (M$)

Tipo de servicio prestado

Valor total del servicio (M$)

Monto percibido en el ejercicio (M$)

Monto devengado en el ejercicio <M$)

Garantía otorgada por el servicio prestado

ESTADOS COMPLEMENTARIOS

Reemplázanse los Cuadros Complementarios N°s. 1, 2y3 por los N°s. 1,2-A, 2-B, 3-A y 3-B que se adjuntan en Anexo.

F)

En el Anexo se adjuntan los formatos del Balance General, Cuentas de Orden y Estado de Resultados que deberán ser utilizados por las Mutuales

II

VIGENCIA

Las presentes instrucciones entrarán en vigencia a contar del Io de enero de 1999, es decir, serán aplicables* a la información correspondiente al citado mes y siguientes Saluda atentamente a Ud., jSlfcA/IybY/OPM

DISTRIBUCIÓN

/

-

-

-

-

-

Mutualidades de Empleadores de la Ley N°16 744 (adjunta Anexos)

Departamento Actuarial (adjunta Anexos)

Departamento de Inspección (adjunta Anexos) Oficina de Partes

Archivo Central

ANEXO

I

BALANCE GENERAL (nombre de la Mutual) (En miles de pesos)

Ejercicio actual

Ejercicio anterior

I

ACTIVOS 11010

Disponible 11020

Depósitos a Plazo 11030

Valores neqoaables ínelol 1 1 040

Inversiones fondo de cnntinoencia 11050

Inversiones fondo reserva eventualidades (neto! (neto) 11060

Deudores Divisionales 11070

Acortes leoalesrjor cobrar 11080

Deudores cor venta de servíaos a terceros 11090

Deudores vanos 1 1 100

Documentos v cuentas cor cobrar a empresas relacionadas 11110

Existencias 1 1 1 20

Impuestos por recuperar 11130

Gastos oaoados cor anticipado 11140

Otros 1 1000

ACTIVOS CIRCULANTES 12010

Terrenos 12020

Construcciones, obras de infraestructura e instalaciones 12030

Obras en ejecución 1 2040

Instrumental v eauícos médicos 12050

Equipos, muebles v útiles 12060

Vehículos v otros medios de transporte 1 2070

Activos en leasinq 12080

Otros 12090

Depreciación acumulada (menos) 12000

ACTIVOS FIJOS 13010

Inversiones fondo reserva de pensiones (neto) 1 3020

Inversiones en empresas relacionadas 1 3030

Inversiones en otras sociedades 13040

Menor (mayor) valor de 1 3060

Deudas de dudosa recuperación inversiones 1 3070

Otros 1 3000

OTROS ACTIVOS 10000

TOTAL ACTIVOS

BALANCE GENERAL (nombre de la Mutual) (En miles de pesos)

Ejercicio actual 1

PASIVOS

CÓDIGO CUENTA 21 01 0

Oblaciones con bancos e instituciones financieras 21020

BenefiCMB por pagar 21030

Reserva cantales representativos porción corto plazo 21040

Obligaciones con torceros 21 060

Documentos v cuentas por pagar a empresas retecionatías 21080

Provisiones 21090

Retenciones, obligaciones previsionales e impuestos 21 100

Impuesto a la renta 21 1 1 0

Obligaciones por leasmg (neto) 21120

Otros 21 000

PASIVOS CIRCULANTES 22010

Obligaciones con bancos e instituciones financieras 22020

Obligaciones con terceros 22030

Obligaciones por leasing (neto) 22040

Provisiones 22050

Reserva capitales representativos 22060

Otros 22000

PASIVOS A LARGO PLAZO 23020

Reserva revaloración fondos acumulados 23030

Fondo de reserva de eventualidades 23040

Fondo de Conunoencia 23050

Reserva futuras ampliaciones v eouioamiento 23060

Otros 23080

Excedente (déficit) del eierciao 23000

PATRIMONIO 20000

TOTAL PASIVOS

CÓDIGO

CUENTAS DE ORDEN 30200

Otras

—

Ejercicio anterior

ESTADO DE RESULTADOS (nombra de la Mutual) 41O10

Innresos Dor cotización básica 41020 inorase* cor cotuaoon admonM 4 1 030

Inarosos oor eotr/acion extraordinaria 41060

Intereses 41090

Remas da inversanes reaiustes v mullas 41 100

Oíros matases oDeracionales 410CX)

INGRESOS OPERACIONALES 42010

Subsidios 42020

Inderrmuacionas 42030

Pensiones 42040

Prestación»* médicas v hospitalarias 42050

Prevenc ion da nacaos 42080

Gastos de administración 42100

Fondo para respalda de pensiones waenles 42110

Perdida* rj« inversiones 42120

Ajuste fondo de conttnaancia 42130

Castra 421 40

Otros egreac* OParacionales 42000

EGRESOS OPERACIONALES 40000

RESULTADO OPERACIONAL 51000

INGRESOS NO OPERACIONALES c-«™ uu^ 5Í000

EGRESOS NO OPERACIONALES 23080

EXCEDENTE ( DÉFICIT > DEL EJERCICIO

„

««««« ndanniurlK

CONTENIDA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS E INFORMES

LOS ABAJO FIRMANTES DECLARAMOS QUE LA INFORMACIÓN DE LA VERDAD

COMPLEMENTARIOS DE LA MUTUAL, ES LA EXPRESIÓN FIEL

HOMBRE Y FRUÍA OEREHTH OEMERAL

NOMBRE Y FIRMA CONTADOR GENERAL

•«»■■■

CUADRO N° 1

ESTADO COMPLEMENTARIO DE DEUDAS PREVISIONALES (1)

A.

COTIZACIONES DECLARADAS Y NO PAGADAS O EN COBRANZA

ESTADO

MS

EN COBRANZA

EXTRAJUDICIAL

EN COBRANZA

JUDICIAL

SIN COBRANZA

TOTAL

B. BENEFICIOS INDEBIDAMENTE PERCIBIDOS Y POR COBRAR

ESTADO

INDEB. PERCIBIDOS

POR COBRAR

M$

MS

EN COBRANZA

EXTRAJUDICIAL

EN COBRANZA

JUDICIAL

SIN COBRANZA

TOTAL

C. DOCUMENTOS PROTESTADOS DE DEUDAS PREVISIONALES

ESTADO

MS

EN COBRANZA

EXTRAJUDICIAL

EN COBRANZA

JUDICIAL

TOTAL

C deberán incluir tos intereses, multas y NOTA- Los valores consignados en los Cuadros A y de la Ley N°17.322, cuando reaiustes resultantes de la aplicación de las disposiciones Cuadro del B, por aquellos beneficios por cobrar corresponda. En cambio, las cHras del articulo 77 bis de la Ley N-16.744, deben incluir los la de aplicación provenientes intereses y reajustes señalados en dicha norma legal. o inferior (1 ) Incluye deudas cuya morosidad es igual a un año.

CUADRO N" 3 A ESTADO COMPLEMENTARIO DE DEUDAS DE DUDOSA RECUPERACIÓN -

PROVENIENTES DE DEUDAS PREVISIONALES a) En Cobranza

MOROSIDAD

COTIZACIONES

OTRAS

AÑOS

M$

MS

MOROSIDAD

COTIZACIONES

OTRAS

AÑOS

MS

MS

TOTAL

HASTA 2 AÑOS (•)

MAYOR DE 2 AÑOS

HASTA 3 AÑOS

MAYOR DE 3 AÑOS

HASTA 4 AÑOS

MAYOR DE 4 AÑOS

HASTA 5 AÑOS

MAYOR DE 5 AÑOS

TOTAL b) Sin Cobranza

TOTAL

HASTA 2 AÑOS (*>

MAYOR DE 2 AÑOS

HASTA 3 AÑOS

MAYOR DE 3 AÑOS

HASTA 4 AÑOS

MAYOR DE 4 AÑOS

HASTA 5 AÑOS

MAYOR DE 5 AÑOS

TOTAL (*) Los valore» consignados para las deudas con hasta 2 años de morosidad, deberán incluir los intereses, de la Ley N" 17.322 y del artículo 77 bis multas y reajustes resultantes de la aplicación de las disposiciones de la Ley NM6.744, según corresponda.

CUADRO N° 2-A ESTADO COMPLEMENTARIO DE ADMINISTRACIÓN DE LOS FONDOS NACIONALES SISTEMA ÚNICO DE PRESTACIONES FAMILIARES (En miles de pesos)

A.- INGRESOS TOTALES DEL PERIODO 1

APORTE FISCAL

-

-

-2

Qros por concepto do provisión

Giros extraordinarios por déficit

^__^__

REINTEGRO DE ASIGNACIONES FAMILIARES (*)

-

B.- EGRESOS TOTALES DEL PERIODO 1

-

GASTO EN ASIGNACIONES FAMILIARES 2

-

GASTO EN ASIGNACIONES FAMILIARES RETROACTIVAS 3 4

-

-

CHEQUES CADUCADOS (menos)

_

CHEQUES REVALIDADOS

C-

EXCEDENTE (DÉFICIT) DEL PERIODO ( A D.-

DEPÓSITOS POR EXCEDENTES EN EL PERIODO (menos)

E.-

SALDO POR PAGAR (COBRAR) AL FONDO DE PERIODOS ANTERIORES

F.-

GIROS EXTRAORDINARIOS POR DÉFICIT DE PERIODOS ANTERIORES (más)

G.-

DEPÓSITOS POR EXCEDENTES DE PERIODOS ANTERIORES (menos)

-

B >

SALDO FINAL POR PAGAR (COBRAR) AL FONDO (C+D+E+F+G) que se hayan recuperado dorante familiares paoadas. (') En este concepto deberán incluirse las awgnacwnes tos fraudes que haya sufrido la Mutual por estos beneficios el periodo informado Igual tratamiento deberá darse a .ndebriamente

NOTA : Esta información deberá ser presentada en los 30 de septiembre y 31 de diciembre. informes financieros al 31 de i

CUADRO N° 2-B

ESTADO COMPLEMENTARIO DE COBROS INDEBIDOS

SISTEMA ÚNICO DE PRESTACIONES FAMILIARES (En miles de pesos)

A.- SALDO AL 1° DE ENERO

B.- PAGOS POR COBROS INDEBIDOS

C- PAGOS POR COBROS INDEBIDOS POR FRAUDE

D.- REINTEGROS POR COBROS INDEBIDOS (menos) -

-

Por pago indebido

Por fraude

E.- MONTOS DECLARADOS INCOBRABLES (menos) (1)

SALDO AL FINAL DEL PERIODO ( A + B + C

-

D ) (1) Para tal efecto, serán aplicables las instruccioones impartidas en el punto 3 de la Circular N° 946, de 1985

NOTA : Esta información deberá ser presentada en los informes financieros al 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre.

CUADRO N° 3 B

ESTADO COMPLEMENTARIO DE DEUDAS DE DUDOSA

-

PROVENIENTES DE VENTAS DE SERVICIOS A a)

RECUPERACIÓN

TERCEROS, E.E. R.R. Y OTRAS

En Cobranza

MOROSIDAD

VTAS. A TERCEROS

EE. RR.

AÑOS

MS(T)

M$(2>

MOROSIDAD

VTAS. A TERCEROS

EE. RR

OTROS

AÑOS

MS(l)

MS(2)

MS

OTRAS

HASTA 2 AÑOS (31

MAYOR DE 2 AÑOS

HASTA 3 AÑOS

MAYOR DE 3 AÑOS

HASTA 4 AÑOS

MAYOR DE 4 AÑOS

HASTA 5 AÑOS

MAYOR DE S AÑOS

TOTAL b) Sin Cobranza

TOTAL

HASTA 2 AÑOS (3)

MAYOR DE 2 AÑOS

HASTA 3 AÑOS

MAYOR DE 3 AÑOS

HASTA 4 AÑOS

MAYOR DE 4 AÑOS

HASTA 5 AÑOS

MAYOR DE 5 AÑOS

TOTAL (1) Deudas provenientes dd Ítem "Deudores por ventas de servicios a terceros (11080). (2) Deudas provenientes dd Ítem "Documentos y mentas por cobrar a empresas relacionadas (11100). (3) Los valores consignados para las deudas con hasta 2 anos de morosidad, deberán incluir los intereses, multas v reajustes resultantes de la aplicación de las normas legales que las rijan y/o de los acuerdos convenidos entre las partes.