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Circular 1699
Seguro laboral (Ley 16.744)
Lo que resuelve
a) Derogada por Circular N° 2801; b) Modifica Circular N° 1536
Destinatario
Mutualidad de Empleadores de la Ley N° 16.744
Normas citadas
- Ley N° 16395
- Ley N° 16744
Texto
SUPERINTENDENCIA DE SEGURIDAD SOCIAL
£"¡N
DEPARTAMENTO ACTUARIAL
Mf- DEPARTAMENTO DE INSPECCIÓN
CIRCULAR N°
santiago,
MODIFICA
CIRCULAR
N"1.536,
DE
1996,
!()""
1 2 ENE. 1999
RELATIVA
A
LA
CONFECCIÓN
Y
PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS MUTUALD3ADES DE
EMPLEADORES DE LA LEY N°16.744
Esta Superintendencia, en uso de las facultades fiscalizadoras que le confieren las Leyes N°s. 16 395 y
16 744, imparte las siguientes instrucciones a las Mutualidades de Empleadores de la Ley N°16 744, las
que tienen Dor finalidad aclarar v modificar, en los aspectos que se indican, lo instruido en la Circular
N°1.536, de 1996, modificada y/o complementada por las Circulares N°s 1.563, de 1997, 1,631 y 1 681,
de 1998, de esta Superintendencia
I
FORMATO ÚNICO DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
En los Estados Financieros e informes que los complementan, señalados en el titulo n de la Circular
N°1.536, de 1996, que se indican a continuación, deberán aplicarse las siguientes instrucciones:
A)
EWORMACION GENERAL
1 .-
En el punto 1.02 NATURALEZA JURÍDICA de la hoja de INFORMACIÓN GENERAL,
debe señalarse "CORPORACIÓN DE DERECHO PRIVADO SIN FINES DE LUCRO".
2.-
Reemplázase en el punto 1.09 la palabra "Téleí" por "E-mail"
Deberá señalarse la dirección del correo o casilla electrónica de la Gerencia General
de la
Mutual
3
-
En el punto 2.00 ADMINISTRACIÓN, agrégase el párrafo siguiente
"Deberá indicarse, al lado del nombre del Presidente y de cada Director de la Mutual,
con (E) si representa a las empresas adherentes
con una
(T) si es representante de los trabajadores y
2
B)
BALANCE GENERAL
L-
Cl ENTAS DEL ACTIVO
11
En el ítem "Deudores
previsionales" (11060) del rubro "Activos Circulantes"
(1 1000) reemplázanse los párrafos segundo y tercero, por los siguientes
"Además, deberán incluirse en este ítem los beneficios indebidamente percibidos por
los beneficiarios y los fraudes, que afecten a fondos
propios Asimismo, se registrarán
los beneficios por cobrar provenientes de la
aplicación del artículo 77 bis de la Ley
N°16 744 y los subsidios por incapacidad laboral d
recuperar, pagados a los
trabajadores a los que se les ha otorgado pensión de invalidez con efecto retroactivo.
Cabe precisar que el importe de las cotizaciones básicas, adicionales extraordinanas
y
declaradas y no pagadas por los empleadores, como asimismo las
se encuentren
que
en cobranza
judicial o extrajudicial, deben registrarse en este ítem a partir del mismo
mes en que se declararon
y no pagaron o desde el mes en
que se encuentren en
alguno
de los tipos de cobranza señalados, según corresponda.
Se hace presente, además, que en este ítem deben registrarse sólo
morosidad sea igual o inferior a un año.
aquellas deudas cuya
El saldo consignado en este ítem deberá
presentarse en el Cuadro N°l de los Estados Complementarios, desglosado
conforme al formato que se adjunta en Anexo
"
1.2
Reemplázase la definición del ítem "Aportes legales por cobrar" (11070) del rubro
"Activos Circulantes" (1 1000) por la siguiente:
"Está formado por los recursos por cobrar al Fondo Único de Prestaciones Familiares
y Subsidios de Cesantía, las concurrencias por cobrar, tanto de pensiones como de
indemnizaciones, y cualquier otro importe que se deba recuperar del Fisco en virtud
de alguna norma legal o reglamentaria (Cuadros N°s. 2-A y 4 de los Estados
Complementarios)
"
1 3
Agrégase al final de la definición de los ítemes "Deudores por venta de servicios a
terceros" (11080), "Deudores varios" (11090) y "Documentos y cuentas por
cobrar a empresas relacionadas" (11100), del rubro "Activos Circulantes" (1 1000),
lo siguiente "Se incluyen también los reajustes, multas e intereses que correspondan,
calculados en conformidad con las normas legales que las rijan o por acuerdos
convenidos entre las partes Dichas deudas, con sus respectivos gravámenes, deberán
mantenerse en este ítem en tanto su morosidad no exceda el plazo de un año
"
1 ,4
Reemplázase la definición del ítem "Deudas de dudosa recuperación" (13060) del
rubro "Otros Activos" ( 13000) por el siguiente
3
Se deberán incluir en este ítem
aquellas deudas que tengan una morosidad de más de
un ano,
distinguiéndose claramente aquellas deudas que provengan del ítem "Deudores
Previsionales" (1 1060) del resto de los ¡temes
(Cuadros N°s. 3-A y 3-B de los
Estados Complementarios). A toda deuda
que se incluya en este ítem, cualquiera sea
el lapso de su morosidad, deberá de
dejar de aplicársele los gravámenes que procedían
mientras formaba parte de los activos circulantes."
C)
CUENTAS DE ORDEN
Créase el ítem siguiente.
"30200
OTRAS
Deben incluirse en este ¡tem todas
aquellas partidas que no pueden ser asimiladas al
ítem anterior, tales como los beneficios indebidamente
percibidos y los provenientes
de fraudes que afecten fondos de terceros
(Cuadro Complementario N"2-B)."
D)
NOTAS EXPLICATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
1
-
La Nota Explicativa N°4 "Corrección monetaria" deberá
desagregarse, a lo menos, en los
conceptos indicados en el siguiente cuadro:
(En miles de pesos)
EJERC. ACTUAL
CONCEPTO
Depósitos a plazo y Valores Negociables
Inversiones fondo de contingencia
Inversiones fondo de reserva de eventualidades
Existencias
Activos fijos
Depreciación acumulada
Inversiones fondo reserva de pensiones
Inversiones en empresas relacionadas
Inversiones en otras sociedades
Otros activos no monetarios
Obligaciones con bancos e instituciones financieras
Reserva capitales representativos
Obligaciones con terceros
Fondos acumulados
Fondo de reserva de eventualidades
Fondo de contingencia
Otros pasivos no monetarios
CARGOS V ABONOS A RESULTADOS
CUENTAS DE RESULTADOS
TOTALES
CARGOS
ABONOS
EJERC. ANTERIOR
CARGOS
ABONOS
4
2
Reemplázase el cuadro de la Nota Explicativa Nü6 "Inversiones en depósitos a plazo y
-
valores negociables" por el que se
presenta a continuación, el cual deberá presentarse
separadamente por cada uno de los ítem que involucra
INSTRUMENTO
TIPO
(1)
NEMOTECNICO
NUMERO
VALOR
VALOR
VALOR
UNIDADES
MERCADO
PRESENTE
CONTABLE
(2)
MS
MS(3)
MS(4)
SERIE
Depósitos
aplazo
TOTAL DEPÓSITOS A PLAZO
Valores
Negociables
TOTAL VALORES NEGOCIABLES
(1)
Para el caso de los valores negociables, indicar a qué Upo de instrumento corresponde, por ejemplo si se trata de
una letra, bono,
(2)
pagaré, ele
Corresponde al número de unidades de valor que se tienen del instrumento (U.F., USS, etc.), indicar tipo y cantidad
(3)
Corresponde al valor del instrumento resultante de descontar sus flujos futuros a la TIR implícita en la adquisición
de unidades
del mismo. Columna válida sólo parara instrumentos de renta fija
(4)
3
-
Corresponde al valor del instrumento (valorización) que debe reflejarse en el balance
Reemplázase la Nota Explicativa N°15 "Inversiones en empresas relacionadas" por la
siguiente
"Esta Nota deberá indicar en detalle las inversiones de la Mutual clasificadas en el ítem
"Inversiones en empresas relacionadas" (13020), de acuerdo al siguiente cuadro
(En miles de pesos)
EMPRESA
PATRIMONIO
PARTIÍ1P.
INVERSIÓN
%
CORREGIDA
RESULTADO VALOR TOTAL
(I)
(2)
M.V.L (<)
(3)
M.V.I. (>)
<Ó> V.I.
NETO (5)
TOTAL
(l) Corresponde a la participación en el resultado de la empresa
(2) Corresponde al valor resultante de incorporar a la
inversión corregida, la participación en el resultado de la empresa. El monto total
en empresas relacionadas" (1 3020)
de esta columna deberá ser equivalente al saldo consignado en el ítem "Inversiones
,
(3) Corresponde al menor valor de la uiversión
(4) Corresponde al mayor valor de la inversión
valor de la ín
(5) Corresponde al resultado neto del menor/mayor
5
Además, se deberá indicar el detalle del ítem "Menor (mayor) valor de inversiones" ( 1 3040),
respecto a los montos amortizados en el período, y el procedimiento para determinar el
resultado señalado en la columna RESULTADO del cuadro
anterior, consignando el valor
correspondiente a corrección monetaria-
Reemplázase el cuadro de la
hospitalarias", por el siguiente.
Nota
Explicativa
N°27
"Prestaciones
médicas
y
(En miles de peso»)
EJERCICIO ACTCAL
CONCEPTO
GASTO
GASTO
DIRECTO
INDIRECTO
Sueldos
Bonos y Comisiones
Gratificación \ participación
Indemnizac por años de servicios
Honorarios
Otras remunerjtione»
SIBTOTAI RLMI.M. RACIONES
lnsuraoi muditos
Matcnal dirijo
Mcdicamenlo.s
Prótesis \ aparatos ortopédicos
l'róncuc.cn
cncnl
Traslado accidentados
Atenciones intcrmutuales
Atenciones de otras instituí. iones
Otros gastos {*)
Depreciación
TOTAL
(*)SedeheránespecilicLirl¡is 5 concejiio?, ma.-. imjxirluii
TOTA1,
F.IERCICIO ANTERIOR
GASTO
GASTO
DIRECTO
INDIRKÍTO
TOTAL
6
Reemplázase el cuadro de la Nota Explicativa N°28 "Prevención de riesgos", por
el siguiente
(En miles de pesos)
EJERCICIO ACTUAL
CONCEPTO
GASTO
GASTO
DIRECTO
INDIRECTO
Sueldos
Bonos % Comisiones
(¡ratificación \ participación
Indemniza*, por años de semuos
Honorarios
Otras remuneraciones
SIBTOTVI
RFMINLRAÍ IONES
Asesorías
Viáticos \ movilización
Capacitación
l\iblicac iones
Material deapo\o
Otros gastos ( * |
Otros
Depreciación
TOTAL
(*) Se deberán especificar los 5 conceptos más importantes
TOTAL
EJERCICIO ANTERIOR
GASTO
GASTO
DIRECTO
INDIRECTO
TOTAL
7
6
-
Reemplázase el cuadro de la Nota Explicativa N°29 "Gastos de administración", por el
siguiente
CONCEPTO
EJERCICIO ACTUAL
EJERCICIO ANTERIOR
M$
M$
Sueldos
Bonos \ Comisiones
(.TTatificaciones y participación
Indemnizaciones por años de \er\ icios
Honorarios
Ciras rcmunei aciones
SlBIOTALRtAU NKR\< IOM S
Yl3UCOS\ mOVlllAltlOIl
Publicidad y promoción
Mantención \ reparación
Servicios generales
Consumos básicos
Materiales
Otros gastos (*)
Otros
Depreciación
TOTAL
(*) Se deberán especificar los 5 conceptos más importantes
8
7
-
Reemplázase el segundo cuadro de la Nota Explicativa N°30 "Ventas de servicios a
terceros", por el siguiente:
Nombre Entidad / Persona
-
-Giro
-
-
-
-
-
-
E)
Patrimonio de la empresa (M$)
Tipo de servicio prestado
Valor total del servicio (M$)
Monto percibido en el ejercicio (M$)
Monto devengado en el ejercicio <M$)
Garantía otorgada por el servicio prestado
ESTADOS COMPLEMENTARIOS
Reemplázanse los Cuadros Complementarios N°s. 1, 2y3 por los N°s. 1,2-A, 2-B, 3-A
y 3-B que se adjuntan en Anexo.
F)
En el Anexo se adjuntan los formatos del Balance General, Cuentas de Orden y Estado de
Resultados que deberán ser utilizados por las Mutuales
II
VIGENCIA
Las presentes instrucciones entrarán en vigencia a contar del Io de enero de 1999, es decir, serán
aplicables* a la información correspondiente al citado mes y siguientes
Saluda atentamente a Ud.,
jSlfcA/IybY/OPM
DISTRIBUCIÓN
/
-
-
-
-
-
Mutualidades de Empleadores de la Ley N°16 744 (adjunta Anexos)
Departamento Actuarial (adjunta Anexos)
Departamento de Inspección (adjunta Anexos)
Oficina de Partes
Archivo Central
ANEXO
I
BALANCE GENERAL (nombre de la Mutual)
(En miles de pesos)
Ejercicio actual
Ejercicio anterior
I
ACTIVOS
11010
Disponible
11020
Depósitos a Plazo
11030
Valores neqoaables ínelol
1 1 040
Inversiones fondo de cnntinoencia
11050
Inversiones fondo reserva eventualidades (neto!
(neto)
11060
Deudores Divisionales
11070
Acortes leoalesrjor cobrar
11080
Deudores cor venta de servíaos a terceros
11090
Deudores vanos
1 1 100
Documentos v cuentas cor cobrar a empresas relacionadas
11110
Existencias
1 1 1 20
Impuestos por recuperar
11130
Gastos oaoados cor anticipado
11140
Otros
1 1000
ACTIVOS CIRCULANTES
12010
Terrenos
12020
Construcciones, obras de infraestructura e instalaciones
12030
Obras en ejecución
1 2040
Instrumental v eauícos médicos
12050
Equipos, muebles v útiles
12060
Vehículos v otros medios de transporte
1 2070
Activos en leasinq
12080
Otros
12090
Depreciación acumulada (menos)
12000
ACTIVOS FIJOS
13010
Inversiones fondo reserva de pensiones (neto)
1 3020
Inversiones en empresas relacionadas
1 3030
Inversiones en otras sociedades
13040
Menor (mayor) valor de
1 3060
Deudas de dudosa recuperación
inversiones
1 3070
Otros
1 3000
OTROS ACTIVOS
10000
TOTAL ACTIVOS
BALANCE GENERAL (nombre de la Mutual)
(En miles de pesos)
Ejercicio actual
1
PASIVOS
CÓDIGO CUENTA
21 01 0
Oblaciones con bancos e instituciones financieras
21020
BenefiCMB por pagar
21030
Reserva cantales representativos porción corto plazo
21040
Obligaciones con torceros
21 060
Documentos v cuentas por pagar a empresas retecionatías
21080
Provisiones
21090
Retenciones, obligaciones previsionales e impuestos
21 100
Impuesto a la renta
21 1 1 0
Obligaciones por leasmg (neto)
21120
Otros
21 000
PASIVOS CIRCULANTES
22010
Obligaciones con bancos e instituciones financieras
22020
Obligaciones con terceros
22030
Obligaciones por leasing (neto)
22040
Provisiones
22050
Reserva capitales representativos
22060
Otros
22000
PASIVOS A LARGO PLAZO
23020
Reserva revaloración fondos acumulados
23030
Fondo de reserva de eventualidades
23040
Fondo de Conunoencia
23050
Reserva futuras ampliaciones v eouioamiento
23060
Otros
23080
Excedente (déficit) del eierciao
23000
PATRIMONIO
20000
TOTAL PASIVOS
CÓDIGO
CUENTAS DE ORDEN
30200
Otras
—
Ejercicio anterior
1
ESTADO DE RESULTADOS (nombra de la Mutual)
41O10
Innresos Dor cotización básica
41020
inorase* cor cotuaoon admonM
4 1 030
Inarosos oor eotr/acion extraordinaria
41060
Intereses
41090
Remas da inversanes
reaiustes v mullas
41 100
Oíros matases oDeracionales
410CX)
INGRESOS OPERACIONALES
42010
Subsidios
42020
Inderrmuacionas
42030
Pensiones
42040
Prestación»* médicas v hospitalarias
42050
Prevenc ion da nacaos
42080
Gastos de administración
42100
Fondo para respalda de pensiones waenles
42110
Perdida* rj« inversiones
42120
Ajuste fondo de conttnaancia
42130
Castra
421 40
Otros egreac* OParacionales
42000
EGRESOS OPERACIONALES
40000
RESULTADO OPERACIONAL
51000
INGRESOS NO OPERACIONALES
c-«™
uu^
5Í000
EGRESOS NO OPERACIONALES
23080
EXCEDENTE ( DÉFICIT > DEL EJERCICIO
„
«««««
ndanniurlK
CONTENIDA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS E INFORMES
LOS ABAJO FIRMANTES DECLARAMOS QUE LA INFORMACIÓN
DE LA VERDAD
COMPLEMENTARIOS DE LA MUTUAL, ES LA EXPRESIÓN FIEL
HOMBRE Y FRUÍA OEREHTH OEMERAL
NOMBRE Y FIRMA CONTADOR GENERAL
•«»■■■
CUADRO N° 1
ESTADO COMPLEMENTARIO DE DEUDAS PREVISIONALES (1)
A.
COTIZACIONES DECLARADAS Y NO PAGADAS O EN COBRANZA
ESTADO
MS
EN COBRANZA
EXTRAJUDICIAL
EN COBRANZA
JUDICIAL
SIN COBRANZA
TOTAL
B. BENEFICIOS INDEBIDAMENTE PERCIBIDOS Y POR COBRAR
ESTADO
INDEB. PERCIBIDOS
POR COBRAR
M$
MS
EN COBRANZA
EXTRAJUDICIAL
EN COBRANZA
JUDICIAL
SIN COBRANZA
TOTAL
C. DOCUMENTOS PROTESTADOS DE DEUDAS PREVISIONALES
ESTADO
MS
EN COBRANZA
EXTRAJUDICIAL
EN COBRANZA
JUDICIAL
TOTAL
C deberán incluir tos intereses, multas y
NOTA- Los valores consignados en los Cuadros A y
de la Ley N°17.322, cuando
reaiustes resultantes de la aplicación de las disposiciones
Cuadro
del
B, por aquellos beneficios por cobrar
corresponda. En cambio, las cHras
del articulo 77 bis de la Ley N-16.744, deben incluir los
la
de
aplicación
provenientes
intereses y reajustes señalados en dicha norma legal.
o inferior
(1 ) Incluye deudas cuya morosidad es igual
a un año.
CUADRO N" 3 A
ESTADO COMPLEMENTARIO DE DEUDAS DE DUDOSA RECUPERACIÓN
-
PROVENIENTES DE DEUDAS PREVISIONALES
a) En Cobranza
MOROSIDAD
COTIZACIONES
OTRAS
AÑOS
M$
MS
MOROSIDAD
COTIZACIONES
OTRAS
AÑOS
MS
MS
TOTAL
HASTA 2 AÑOS (•)
MAYOR DE 2 AÑOS
HASTA 3 AÑOS
MAYOR DE 3 AÑOS
HASTA 4 AÑOS
MAYOR DE 4 AÑOS
HASTA 5 AÑOS
MAYOR DE 5 AÑOS
TOTAL
b) Sin Cobranza
TOTAL
HASTA 2 AÑOS (*>
MAYOR DE 2 AÑOS
HASTA 3 AÑOS
MAYOR DE 3 AÑOS
HASTA 4 AÑOS
MAYOR DE 4 AÑOS
HASTA 5 AÑOS
MAYOR DE 5 AÑOS
TOTAL
(*) Los valore» consignados para las deudas con hasta 2 años
de morosidad, deberán incluir los intereses,
de la Ley N" 17.322 y del artículo 77 bis
multas y reajustes resultantes de la aplicación de las disposiciones
de la Ley NM6.744, según corresponda.
CUADRO N° 2-A
ESTADO COMPLEMENTARIO DE ADMINISTRACIÓN DE LOS FONDOS NACIONALES
SISTEMA ÚNICO DE PRESTACIONES FAMILIARES
(En miles de pesos)
A.- INGRESOS TOTALES DEL PERIODO
1
APORTE FISCAL
-
-
-
2
Qros por concepto do provisión
Giros extraordinarios por déficit
^__^__
REINTEGRO DE ASIGNACIONES FAMILIARES (*)
-
B.- EGRESOS TOTALES DEL PERIODO
1
-
GASTO EN ASIGNACIONES FAMILIARES
2
-
GASTO EN ASIGNACIONES FAMILIARES RETROACTIVAS
3
4
-
-
CHEQUES CADUCADOS (menos)
_
CHEQUES REVALIDADOS
C-
EXCEDENTE (DÉFICIT) DEL PERIODO ( A
D.-
DEPÓSITOS POR EXCEDENTES EN EL PERIODO (menos)
E.-
SALDO POR PAGAR (COBRAR) AL FONDO DE PERIODOS ANTERIORES
F.-
GIROS EXTRAORDINARIOS POR DÉFICIT DE PERIODOS ANTERIORES (más)
G.-
DEPÓSITOS POR EXCEDENTES DE PERIODOS ANTERIORES (menos)
-
B >
SALDO FINAL POR PAGAR (COBRAR) AL FONDO (C+D+E+F+G)
que se hayan recuperado dorante
familiares
paoadas.
(') En este concepto deberán incluirse las awgnacwnes
tos fraudes que haya sufrido la Mutual por estos beneficios
el periodo informado Igual tratamiento deberá darse a
.ndebriamente
NOTA : Esta información deberá ser presentada en los
30 de septiembre y 31 de diciembre.
informes financieros al 31 de i
CUADRO N° 2-B
ESTADO COMPLEMENTARIO DE COBROS INDEBIDOS
SISTEMA ÚNICO DE PRESTACIONES FAMILIARES
(En miles de pesos)
A.- SALDO AL 1° DE ENERO
B.- PAGOS POR COBROS INDEBIDOS
C- PAGOS POR COBROS INDEBIDOS POR FRAUDE
D.- REINTEGROS POR COBROS INDEBIDOS (menos)
-
-
Por pago indebido
Por fraude
E.- MONTOS DECLARADOS INCOBRABLES (menos) (1)
SALDO AL FINAL DEL PERIODO ( A + B + C
-
D )
(1) Para tal efecto, serán aplicables las instruccioones impartidas en el punto 3 de la Circular
N° 946, de 1985
NOTA : Esta información deberá ser presentada en los informes financieros al 31 de marzo, 30 de junio,
30 de septiembre y 31 de diciembre.
CUADRO N° 3 B
ESTADO COMPLEMENTARIO DE DEUDAS DE DUDOSA
-
PROVENIENTES DE VENTAS DE SERVICIOS A
a)
RECUPERACIÓN
TERCEROS, E.E. R.R. Y OTRAS
En Cobranza
MOROSIDAD
VTAS. A TERCEROS
EE. RR.
AÑOS
MS(T)
M$(2>
MOROSIDAD
VTAS. A TERCEROS
EE. RR
OTROS
AÑOS
MS(l)
MS(2)
MS
OTRAS
HASTA 2 AÑOS (31
MAYOR DE 2 AÑOS
HASTA 3 AÑOS
MAYOR DE 3 AÑOS
HASTA 4 AÑOS
MAYOR DE 4 AÑOS
HASTA 5 AÑOS
MAYOR DE S AÑOS
TOTAL
b) Sin Cobranza
TOTAL
HASTA 2 AÑOS (3)
MAYOR DE 2 AÑOS
HASTA 3 AÑOS
MAYOR DE 3 AÑOS
HASTA 4 AÑOS
MAYOR DE 4 AÑOS
HASTA 5 AÑOS
MAYOR DE 5 AÑOS
TOTAL
(1) Deudas provenientes dd Ítem "Deudores por ventas de servicios a terceros (11080).
(2) Deudas provenientes dd Ítem "Documentos y mentas por cobrar a empresas relacionadas (11100).
(3) Los valores consignados para las deudas con hasta 2 anos de morosidad, deberán incluir los intereses, multas v
reajustes resultantes de la aplicación de las normas legales que las rijan y/o de los acuerdos convenidos entre las partes.
£"¡N
DEPARTAMENTO ACTUARIAL
Mf- DEPARTAMENTO DE INSPECCIÓN
CIRCULAR N°
santiago,
MODIFICA
CIRCULAR
N"1.536,
DE
1996,
!()""
1 2 ENE. 1999
RELATIVA
A
LA
CONFECCIÓN
Y
PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS MUTUALD3ADES DE
EMPLEADORES DE LA LEY N°16.744
Esta Superintendencia, en uso de las facultades fiscalizadoras que le confieren las Leyes N°s. 16 395 y
16 744, imparte las siguientes instrucciones a las Mutualidades de Empleadores de la Ley N°16 744, las
que tienen Dor finalidad aclarar v modificar, en los aspectos que se indican, lo instruido en la Circular
N°1.536, de 1996, modificada y/o complementada por las Circulares N°s 1.563, de 1997, 1,631 y 1 681,
de 1998, de esta Superintendencia
I
FORMATO ÚNICO DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
En los Estados Financieros e informes que los complementan, señalados en el titulo n de la Circular
N°1.536, de 1996, que se indican a continuación, deberán aplicarse las siguientes instrucciones:
A)
EWORMACION GENERAL
1 .-
En el punto 1.02 NATURALEZA JURÍDICA de la hoja de INFORMACIÓN GENERAL,
debe señalarse "CORPORACIÓN DE DERECHO PRIVADO SIN FINES DE LUCRO".
2.-
Reemplázase en el punto 1.09 la palabra "Téleí" por "E-mail"
Deberá señalarse la dirección del correo o casilla electrónica de la Gerencia General
de la
Mutual
3
-
En el punto 2.00 ADMINISTRACIÓN, agrégase el párrafo siguiente
"Deberá indicarse, al lado del nombre del Presidente y de cada Director de la Mutual,
con (E) si representa a las empresas adherentes
con una
(T) si es representante de los trabajadores y
2
B)
BALANCE GENERAL
L-
Cl ENTAS DEL ACTIVO
11
En el ítem "Deudores
previsionales" (11060) del rubro "Activos Circulantes"
(1 1000) reemplázanse los párrafos segundo y tercero, por los siguientes
"Además, deberán incluirse en este ítem los beneficios indebidamente percibidos por
los beneficiarios y los fraudes, que afecten a fondos
propios Asimismo, se registrarán
los beneficios por cobrar provenientes de la
aplicación del artículo 77 bis de la Ley
N°16 744 y los subsidios por incapacidad laboral d
recuperar, pagados a los
trabajadores a los que se les ha otorgado pensión de invalidez con efecto retroactivo.
Cabe precisar que el importe de las cotizaciones básicas, adicionales extraordinanas
y
declaradas y no pagadas por los empleadores, como asimismo las
se encuentren
que
en cobranza
judicial o extrajudicial, deben registrarse en este ítem a partir del mismo
mes en que se declararon
y no pagaron o desde el mes en
que se encuentren en
alguno
de los tipos de cobranza señalados, según corresponda.
Se hace presente, además, que en este ítem deben registrarse sólo
morosidad sea igual o inferior a un año.
aquellas deudas cuya
El saldo consignado en este ítem deberá
presentarse en el Cuadro N°l de los Estados Complementarios, desglosado
conforme al formato que se adjunta en Anexo
"
1.2
Reemplázase la definición del ítem "Aportes legales por cobrar" (11070) del rubro
"Activos Circulantes" (1 1000) por la siguiente:
"Está formado por los recursos por cobrar al Fondo Único de Prestaciones Familiares
y Subsidios de Cesantía, las concurrencias por cobrar, tanto de pensiones como de
indemnizaciones, y cualquier otro importe que se deba recuperar del Fisco en virtud
de alguna norma legal o reglamentaria (Cuadros N°s. 2-A y 4 de los Estados
Complementarios)
"
1 3
Agrégase al final de la definición de los ítemes "Deudores por venta de servicios a
terceros" (11080), "Deudores varios" (11090) y "Documentos y cuentas por
cobrar a empresas relacionadas" (11100), del rubro "Activos Circulantes" (1 1000),
lo siguiente "Se incluyen también los reajustes, multas e intereses que correspondan,
calculados en conformidad con las normas legales que las rijan o por acuerdos
convenidos entre las partes Dichas deudas, con sus respectivos gravámenes, deberán
mantenerse en este ítem en tanto su morosidad no exceda el plazo de un año
"
1 ,4
Reemplázase la definición del ítem "Deudas de dudosa recuperación" (13060) del
rubro "Otros Activos" ( 13000) por el siguiente
3
Se deberán incluir en este ítem
aquellas deudas que tengan una morosidad de más de
un ano,
distinguiéndose claramente aquellas deudas que provengan del ítem "Deudores
Previsionales" (1 1060) del resto de los ¡temes
(Cuadros N°s. 3-A y 3-B de los
Estados Complementarios). A toda deuda
que se incluya en este ítem, cualquiera sea
el lapso de su morosidad, deberá de
dejar de aplicársele los gravámenes que procedían
mientras formaba parte de los activos circulantes."
C)
CUENTAS DE ORDEN
Créase el ítem siguiente.
"30200
OTRAS
Deben incluirse en este ¡tem todas
aquellas partidas que no pueden ser asimiladas al
ítem anterior, tales como los beneficios indebidamente
percibidos y los provenientes
de fraudes que afecten fondos de terceros
(Cuadro Complementario N"2-B)."
D)
NOTAS EXPLICATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
1
-
La Nota Explicativa N°4 "Corrección monetaria" deberá
desagregarse, a lo menos, en los
conceptos indicados en el siguiente cuadro:
(En miles de pesos)
EJERC. ACTUAL
CONCEPTO
Depósitos a plazo y Valores Negociables
Inversiones fondo de contingencia
Inversiones fondo de reserva de eventualidades
Existencias
Activos fijos
Depreciación acumulada
Inversiones fondo reserva de pensiones
Inversiones en empresas relacionadas
Inversiones en otras sociedades
Otros activos no monetarios
Obligaciones con bancos e instituciones financieras
Reserva capitales representativos
Obligaciones con terceros
Fondos acumulados
Fondo de reserva de eventualidades
Fondo de contingencia
Otros pasivos no monetarios
CARGOS V ABONOS A RESULTADOS
CUENTAS DE RESULTADOS
TOTALES
CARGOS
ABONOS
EJERC. ANTERIOR
CARGOS
ABONOS
4
2
Reemplázase el cuadro de la Nota Explicativa Nü6 "Inversiones en depósitos a plazo y
-
valores negociables" por el que se
presenta a continuación, el cual deberá presentarse
separadamente por cada uno de los ítem que involucra
INSTRUMENTO
TIPO
(1)
NEMOTECNICO
NUMERO
VALOR
VALOR
VALOR
UNIDADES
MERCADO
PRESENTE
CONTABLE
(2)
MS
MS(3)
MS(4)
SERIE
Depósitos
aplazo
TOTAL DEPÓSITOS A PLAZO
Valores
Negociables
TOTAL VALORES NEGOCIABLES
(1)
Para el caso de los valores negociables, indicar a qué Upo de instrumento corresponde, por ejemplo si se trata de
una letra, bono,
(2)
pagaré, ele
Corresponde al número de unidades de valor que se tienen del instrumento (U.F., USS, etc.), indicar tipo y cantidad
(3)
Corresponde al valor del instrumento resultante de descontar sus flujos futuros a la TIR implícita en la adquisición
de unidades
del mismo. Columna válida sólo parara instrumentos de renta fija
(4)
3
-
Corresponde al valor del instrumento (valorización) que debe reflejarse en el balance
Reemplázase la Nota Explicativa N°15 "Inversiones en empresas relacionadas" por la
siguiente
"Esta Nota deberá indicar en detalle las inversiones de la Mutual clasificadas en el ítem
"Inversiones en empresas relacionadas" (13020), de acuerdo al siguiente cuadro
(En miles de pesos)
EMPRESA
PATRIMONIO
PARTIÍ1P.
INVERSIÓN
%
CORREGIDA
RESULTADO VALOR TOTAL
(I)
(2)
M.V.L (<)
(3)
M.V.I. (>)
<Ó> V.I.
NETO (5)
TOTAL
(l) Corresponde a la participación en el resultado de la empresa
(2) Corresponde al valor resultante de incorporar a la
inversión corregida, la participación en el resultado de la empresa. El monto total
en empresas relacionadas" (1 3020)
de esta columna deberá ser equivalente al saldo consignado en el ítem "Inversiones
,
(3) Corresponde al menor valor de la uiversión
(4) Corresponde al mayor valor de la inversión
valor de la ín
(5) Corresponde al resultado neto del menor/mayor
5
Además, se deberá indicar el detalle del ítem "Menor (mayor) valor de inversiones" ( 1 3040),
respecto a los montos amortizados en el período, y el procedimiento para determinar el
resultado señalado en la columna RESULTADO del cuadro
anterior, consignando el valor
correspondiente a corrección monetaria-
Reemplázase el cuadro de la
hospitalarias", por el siguiente.
Nota
Explicativa
N°27
"Prestaciones
médicas
y
(En miles de peso»)
EJERCICIO ACTCAL
CONCEPTO
GASTO
GASTO
DIRECTO
INDIRECTO
Sueldos
Bonos y Comisiones
Gratificación \ participación
Indemnizac por años de servicios
Honorarios
Otras remunerjtione»
SIBTOTAI RLMI.M. RACIONES
lnsuraoi muditos
Matcnal dirijo
Mcdicamenlo.s
Prótesis \ aparatos ortopédicos
l'róncuc.cn
cncnl
Traslado accidentados
Atenciones intcrmutuales
Atenciones de otras instituí. iones
Otros gastos {*)
Depreciación
TOTAL
(*)SedeheránespecilicLirl¡is 5 concejiio?, ma.-. imjxirluii
TOTA1,
F.IERCICIO ANTERIOR
GASTO
GASTO
DIRECTO
INDIRKÍTO
TOTAL
6
Reemplázase el cuadro de la Nota Explicativa N°28 "Prevención de riesgos", por
el siguiente
(En miles de pesos)
EJERCICIO ACTUAL
CONCEPTO
GASTO
GASTO
DIRECTO
INDIRECTO
Sueldos
Bonos % Comisiones
(¡ratificación \ participación
Indemniza*, por años de semuos
Honorarios
Otras remuneraciones
SIBTOTVI
RFMINLRAÍ IONES
Asesorías
Viáticos \ movilización
Capacitación
l\iblicac iones
Material deapo\o
Otros gastos ( * |
Otros
Depreciación
TOTAL
(*) Se deberán especificar los 5 conceptos más importantes
TOTAL
EJERCICIO ANTERIOR
GASTO
GASTO
DIRECTO
INDIRECTO
TOTAL
7
6
-
Reemplázase el cuadro de la Nota Explicativa N°29 "Gastos de administración", por el
siguiente
CONCEPTO
EJERCICIO ACTUAL
EJERCICIO ANTERIOR
M$
M$
Sueldos
Bonos \ Comisiones
(.TTatificaciones y participación
Indemnizaciones por años de \er\ icios
Honorarios
Ciras rcmunei aciones
SlBIOTALRtAU NKR\< IOM S
Yl3UCOS\ mOVlllAltlOIl
Publicidad y promoción
Mantención \ reparación
Servicios generales
Consumos básicos
Materiales
Otros gastos (*)
Otros
Depreciación
TOTAL
(*) Se deberán especificar los 5 conceptos más importantes
8
7
-
Reemplázase el segundo cuadro de la Nota Explicativa N°30 "Ventas de servicios a
terceros", por el siguiente:
Nombre Entidad / Persona
-
-Giro
-
-
-
-
-
-
E)
Patrimonio de la empresa (M$)
Tipo de servicio prestado
Valor total del servicio (M$)
Monto percibido en el ejercicio (M$)
Monto devengado en el ejercicio <M$)
Garantía otorgada por el servicio prestado
ESTADOS COMPLEMENTARIOS
Reemplázanse los Cuadros Complementarios N°s. 1, 2y3 por los N°s. 1,2-A, 2-B, 3-A
y 3-B que se adjuntan en Anexo.
F)
En el Anexo se adjuntan los formatos del Balance General, Cuentas de Orden y Estado de
Resultados que deberán ser utilizados por las Mutuales
II
VIGENCIA
Las presentes instrucciones entrarán en vigencia a contar del Io de enero de 1999, es decir, serán
aplicables* a la información correspondiente al citado mes y siguientes
Saluda atentamente a Ud.,
jSlfcA/IybY/OPM
DISTRIBUCIÓN
/
-
-
-
-
-
Mutualidades de Empleadores de la Ley N°16 744 (adjunta Anexos)
Departamento Actuarial (adjunta Anexos)
Departamento de Inspección (adjunta Anexos)
Oficina de Partes
Archivo Central
ANEXO
I
BALANCE GENERAL (nombre de la Mutual)
(En miles de pesos)
Ejercicio actual
Ejercicio anterior
I
ACTIVOS
11010
Disponible
11020
Depósitos a Plazo
11030
Valores neqoaables ínelol
1 1 040
Inversiones fondo de cnntinoencia
11050
Inversiones fondo reserva eventualidades (neto!
(neto)
11060
Deudores Divisionales
11070
Acortes leoalesrjor cobrar
11080
Deudores cor venta de servíaos a terceros
11090
Deudores vanos
1 1 100
Documentos v cuentas cor cobrar a empresas relacionadas
11110
Existencias
1 1 1 20
Impuestos por recuperar
11130
Gastos oaoados cor anticipado
11140
Otros
1 1000
ACTIVOS CIRCULANTES
12010
Terrenos
12020
Construcciones, obras de infraestructura e instalaciones
12030
Obras en ejecución
1 2040
Instrumental v eauícos médicos
12050
Equipos, muebles v útiles
12060
Vehículos v otros medios de transporte
1 2070
Activos en leasinq
12080
Otros
12090
Depreciación acumulada (menos)
12000
ACTIVOS FIJOS
13010
Inversiones fondo reserva de pensiones (neto)
1 3020
Inversiones en empresas relacionadas
1 3030
Inversiones en otras sociedades
13040
Menor (mayor) valor de
1 3060
Deudas de dudosa recuperación
inversiones
1 3070
Otros
1 3000
OTROS ACTIVOS
10000
TOTAL ACTIVOS
BALANCE GENERAL (nombre de la Mutual)
(En miles de pesos)
Ejercicio actual
1
PASIVOS
CÓDIGO CUENTA
21 01 0
Oblaciones con bancos e instituciones financieras
21020
BenefiCMB por pagar
21030
Reserva cantales representativos porción corto plazo
21040
Obligaciones con torceros
21 060
Documentos v cuentas por pagar a empresas retecionatías
21080
Provisiones
21090
Retenciones, obligaciones previsionales e impuestos
21 100
Impuesto a la renta
21 1 1 0
Obligaciones por leasmg (neto)
21120
Otros
21 000
PASIVOS CIRCULANTES
22010
Obligaciones con bancos e instituciones financieras
22020
Obligaciones con terceros
22030
Obligaciones por leasing (neto)
22040
Provisiones
22050
Reserva capitales representativos
22060
Otros
22000
PASIVOS A LARGO PLAZO
23020
Reserva revaloración fondos acumulados
23030
Fondo de reserva de eventualidades
23040
Fondo de Conunoencia
23050
Reserva futuras ampliaciones v eouioamiento
23060
Otros
23080
Excedente (déficit) del eierciao
23000
PATRIMONIO
20000
TOTAL PASIVOS
CÓDIGO
CUENTAS DE ORDEN
30200
Otras
—
Ejercicio anterior
1
ESTADO DE RESULTADOS (nombra de la Mutual)
41O10
Innresos Dor cotización básica
41020
inorase* cor cotuaoon admonM
4 1 030
Inarosos oor eotr/acion extraordinaria
41060
Intereses
41090
Remas da inversanes
reaiustes v mullas
41 100
Oíros matases oDeracionales
410CX)
INGRESOS OPERACIONALES
42010
Subsidios
42020
Inderrmuacionas
42030
Pensiones
42040
Prestación»* médicas v hospitalarias
42050
Prevenc ion da nacaos
42080
Gastos de administración
42100
Fondo para respalda de pensiones waenles
42110
Perdida* rj« inversiones
42120
Ajuste fondo de conttnaancia
42130
Castra
421 40
Otros egreac* OParacionales
42000
EGRESOS OPERACIONALES
40000
RESULTADO OPERACIONAL
51000
INGRESOS NO OPERACIONALES
c-«™
uu^
5Í000
EGRESOS NO OPERACIONALES
23080
EXCEDENTE ( DÉFICIT > DEL EJERCICIO
„
«««««
ndanniurlK
CONTENIDA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS E INFORMES
LOS ABAJO FIRMANTES DECLARAMOS QUE LA INFORMACIÓN
DE LA VERDAD
COMPLEMENTARIOS DE LA MUTUAL, ES LA EXPRESIÓN FIEL
HOMBRE Y FRUÍA OEREHTH OEMERAL
NOMBRE Y FIRMA CONTADOR GENERAL
•«»■■■
CUADRO N° 1
ESTADO COMPLEMENTARIO DE DEUDAS PREVISIONALES (1)
A.
COTIZACIONES DECLARADAS Y NO PAGADAS O EN COBRANZA
ESTADO
MS
EN COBRANZA
EXTRAJUDICIAL
EN COBRANZA
JUDICIAL
SIN COBRANZA
TOTAL
B. BENEFICIOS INDEBIDAMENTE PERCIBIDOS Y POR COBRAR
ESTADO
INDEB. PERCIBIDOS
POR COBRAR
M$
MS
EN COBRANZA
EXTRAJUDICIAL
EN COBRANZA
JUDICIAL
SIN COBRANZA
TOTAL
C. DOCUMENTOS PROTESTADOS DE DEUDAS PREVISIONALES
ESTADO
MS
EN COBRANZA
EXTRAJUDICIAL
EN COBRANZA
JUDICIAL
TOTAL
C deberán incluir tos intereses, multas y
NOTA- Los valores consignados en los Cuadros A y
de la Ley N°17.322, cuando
reaiustes resultantes de la aplicación de las disposiciones
Cuadro
del
B, por aquellos beneficios por cobrar
corresponda. En cambio, las cHras
del articulo 77 bis de la Ley N-16.744, deben incluir los
la
de
aplicación
provenientes
intereses y reajustes señalados en dicha norma legal.
o inferior
(1 ) Incluye deudas cuya morosidad es igual
a un año.
CUADRO N" 3 A
ESTADO COMPLEMENTARIO DE DEUDAS DE DUDOSA RECUPERACIÓN
-
PROVENIENTES DE DEUDAS PREVISIONALES
a) En Cobranza
MOROSIDAD
COTIZACIONES
OTRAS
AÑOS
M$
MS
MOROSIDAD
COTIZACIONES
OTRAS
AÑOS
MS
MS
TOTAL
HASTA 2 AÑOS (•)
MAYOR DE 2 AÑOS
HASTA 3 AÑOS
MAYOR DE 3 AÑOS
HASTA 4 AÑOS
MAYOR DE 4 AÑOS
HASTA 5 AÑOS
MAYOR DE 5 AÑOS
TOTAL
b) Sin Cobranza
TOTAL
HASTA 2 AÑOS (*>
MAYOR DE 2 AÑOS
HASTA 3 AÑOS
MAYOR DE 3 AÑOS
HASTA 4 AÑOS
MAYOR DE 4 AÑOS
HASTA 5 AÑOS
MAYOR DE 5 AÑOS
TOTAL
(*) Los valore» consignados para las deudas con hasta 2 años
de morosidad, deberán incluir los intereses,
de la Ley N" 17.322 y del artículo 77 bis
multas y reajustes resultantes de la aplicación de las disposiciones
de la Ley NM6.744, según corresponda.
CUADRO N° 2-A
ESTADO COMPLEMENTARIO DE ADMINISTRACIÓN DE LOS FONDOS NACIONALES
SISTEMA ÚNICO DE PRESTACIONES FAMILIARES
(En miles de pesos)
A.- INGRESOS TOTALES DEL PERIODO
1
APORTE FISCAL
-
-
-
2
Qros por concepto do provisión
Giros extraordinarios por déficit
^__^__
REINTEGRO DE ASIGNACIONES FAMILIARES (*)
-
B.- EGRESOS TOTALES DEL PERIODO
1
-
GASTO EN ASIGNACIONES FAMILIARES
2
-
GASTO EN ASIGNACIONES FAMILIARES RETROACTIVAS
3
4
-
-
CHEQUES CADUCADOS (menos)
_
CHEQUES REVALIDADOS
C-
EXCEDENTE (DÉFICIT) DEL PERIODO ( A
D.-
DEPÓSITOS POR EXCEDENTES EN EL PERIODO (menos)
E.-
SALDO POR PAGAR (COBRAR) AL FONDO DE PERIODOS ANTERIORES
F.-
GIROS EXTRAORDINARIOS POR DÉFICIT DE PERIODOS ANTERIORES (más)
G.-
DEPÓSITOS POR EXCEDENTES DE PERIODOS ANTERIORES (menos)
-
B >
SALDO FINAL POR PAGAR (COBRAR) AL FONDO (C+D+E+F+G)
que se hayan recuperado dorante
familiares
paoadas.
(') En este concepto deberán incluirse las awgnacwnes
tos fraudes que haya sufrido la Mutual por estos beneficios
el periodo informado Igual tratamiento deberá darse a
.ndebriamente
NOTA : Esta información deberá ser presentada en los
30 de septiembre y 31 de diciembre.
informes financieros al 31 de i
CUADRO N° 2-B
ESTADO COMPLEMENTARIO DE COBROS INDEBIDOS
SISTEMA ÚNICO DE PRESTACIONES FAMILIARES
(En miles de pesos)
A.- SALDO AL 1° DE ENERO
B.- PAGOS POR COBROS INDEBIDOS
C- PAGOS POR COBROS INDEBIDOS POR FRAUDE
D.- REINTEGROS POR COBROS INDEBIDOS (menos)
-
-
Por pago indebido
Por fraude
E.- MONTOS DECLARADOS INCOBRABLES (menos) (1)
SALDO AL FINAL DEL PERIODO ( A + B + C
-
D )
(1) Para tal efecto, serán aplicables las instruccioones impartidas en el punto 3 de la Circular
N° 946, de 1985
NOTA : Esta información deberá ser presentada en los informes financieros al 31 de marzo, 30 de junio,
30 de septiembre y 31 de diciembre.
CUADRO N° 3 B
ESTADO COMPLEMENTARIO DE DEUDAS DE DUDOSA
-
PROVENIENTES DE VENTAS DE SERVICIOS A
a)
RECUPERACIÓN
TERCEROS, E.E. R.R. Y OTRAS
En Cobranza
MOROSIDAD
VTAS. A TERCEROS
EE. RR.
AÑOS
MS(T)
M$(2>
MOROSIDAD
VTAS. A TERCEROS
EE. RR
OTROS
AÑOS
MS(l)
MS(2)
MS
OTRAS
HASTA 2 AÑOS (31
MAYOR DE 2 AÑOS
HASTA 3 AÑOS
MAYOR DE 3 AÑOS
HASTA 4 AÑOS
MAYOR DE 4 AÑOS
HASTA 5 AÑOS
MAYOR DE S AÑOS
TOTAL
b) Sin Cobranza
TOTAL
HASTA 2 AÑOS (3)
MAYOR DE 2 AÑOS
HASTA 3 AÑOS
MAYOR DE 3 AÑOS
HASTA 4 AÑOS
MAYOR DE 4 AÑOS
HASTA 5 AÑOS
MAYOR DE 5 AÑOS
TOTAL
(1) Deudas provenientes dd Ítem "Deudores por ventas de servicios a terceros (11080).
(2) Deudas provenientes dd Ítem "Documentos y mentas por cobrar a empresas relacionadas (11100).
(3) Los valores consignados para las deudas con hasta 2 anos de morosidad, deberán incluir los intereses, multas v
reajustes resultantes de la aplicación de las normas legales que las rijan y/o de los acuerdos convenidos entre las partes.